DAC7 to unijne przepisy o raportowaniu danych podatkowych przez operatorów platform cyfrowych. Nie jest to nowy podatek i nie nakłada na sprzedawców obowiązku składania osobnego raportu. W Polsce przepisy wdrażające dyrektywę obowiązują od 1 lipca 2024 r. Platforma przekazuje dane do Krajowej Administracji Skarbowej, gdy sprzedawca przekroczy określone limity.
DAC7 w kilku zdaniach
Najważniejsze informacje przedstawiają się następująco:
- Cel regulacji – zwiększenie przejrzystości transakcji internetowych i ograniczenie nieujawniania dochodów.
- Główni adresaci – operatorzy platform takich jak Allegro, Vinted, Booking czy serwisy pośredniczące w usługach i najmie.
- Obowiązek sprzedawcy – przekazanie platformie danych identyfikacyjnych, jeśli operator poprosi o ich uzupełnienie.
- Raportowanie sprzedaży towarów – co do zasady dotyczy sprzedawcy, który wykonał co najmniej 30 transakcji albo uzyskał wynagrodzenie przekraczające równowartość 2000 euro w roku kalendarzowym.
Czym jest DAC7 i po co ją wprowadzono?
DAC7 to potoczna nazwa dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 r., która rozszerza współpracę administracyjną państw w dziedzinie opodatkowania. Jej polskie przepisy znalazły się w nowelizacji ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.
Regulacja ma ułatwić organom podatkowym analizowanie sprzedaży i usług wykonywanych za pośrednictwem internetu. Platformy gromadzą informacje o użytkownikach oraz transakcjach, a następnie przekazują je Szefowi KAS. Dane mogą być także wymieniane między administracjami podatkowymi państw uczestniczących w systemie.
DAC7 nie zmienia zasad opodatkowania i nie wprowadza nowego podatku. Samo przekazanie danych przez platformę nie oznacza, że sprzedawca automatycznie ma podatek do zapłaty. O tym decydują dotychczasowe przepisy, między innymi dotyczące sprzedaży rzeczy prywatnych, działalności gospodarczej czy usług.
Kto odpowiada za raportowanie?
Główny obowiązek spoczywa na operatorze platformy. To on powinien zidentyfikować sprzedawcę, zebrać wymagane informacje, sprawdzić ich poprawność i przekazać raport do KAS. Sprzedawca nie wysyła samodzielnie deklaracji DAC7 ani osobnego formularza do urzędu skarbowego.
Platforma może jednak poprosić użytkownika o dane potrzebne do wykonania tego obowiązku. Chodzi między innymi o imię i nazwisko, adres, numer PESEL lub NIP oraz informacje dotyczące rachunku, na który trafia wynagrodzenie. Brak współpracy może prowadzić do ograniczenia możliwości sprzedaży albo wstrzymania wypłat, zależnie od zasad stosowanych przez danego operatora i wymogów ustawy.
Przepisy obejmują platformy umożliwiające nie tylko sprzedaż towarów, lecz także:
- udostępnianie nieruchomości lub ich części, w tym mieszkań, pokoi i miejsc parkingowych,
- osobiste świadczenie usług, wykonywanych online albo fizycznie,
- udostępnianie środków transportu,
- zawieranie transakcji sprzedaży towarów.
Typowy sklep internetowy sprzedający własne towary, serwis służący wyłącznie do publikowania ogłoszeń oraz podmiot przetwarzający jedynie płatności mogą podlegać innym zasadom niż platforma pośrednicząca między sprzedawcą a klientem.
Kiedy sprzedaż podlega raportowaniu?
W przypadku sprzedaży towarów znaczenie ma liczba transakcji oraz łączna kwota wynagrodzenia w roku kalendarzowym. Wystarczy przekroczenie jednego z progów. Dla usług osobistych, najmu nieruchomości i udostępniania środków transportu raportowanie może dotyczyć sprzedawcy już od pierwszej transakcji, bez zastosowania progu 30 transakcji i 2000 euro właściwego dla sprzedaży towarów.
| Rodzaj aktywności | Próg transakcji | Próg kwotowy | Czy raportowanie jest obowiązkowe? |
|---|---|---|---|
| Sprzedaż towarów | Co najmniej 30 transakcji | Przekroczenie równowartości 2000 euro | Tak, gdy zostanie przekroczony jeden z progów |
| Usługi świadczone osobiście | Brak ogólnego progu wyłączającego | Brak ogólnego progu wyłączającego | Co do zasady od pierwszej raportowanej transakcji |
| Najem nieruchomości lub udostępnianie transportu | Brak progu 30 transakcji | Brak progu 2000 euro | Co do zasady od pierwszej raportowanej transakcji |
W praktyce osoba, która w ciągu roku sprzeda kilka własnych rzeczy, zwykle nie przekroczy progów dotyczących sprzedaży towarów. Przy ocenie limitów platforma może uwzględniać aktywność sprzedawcy na wszystkich jego kontach, zgodnie ze stosowanymi procedurami identyfikacji.
Trzeba też rozdzielić dwie kwestie: raportowanie danych i opodatkowanie dochodu. Przekroczenie limitu DAC7 nie oznacza automatycznie powstania podatku. Z kolei brak raportowania przez platformę nie zwalnia z podatku, jeśli obowiązek podatkowy wynika już z innych przepisów.
Sprzedaż prywatnych rzeczy a DAC7
Okazjonalna sprzedaż używanych ubrań, zabawek czy sprzętów domowych nie staje się działalnością gospodarczą tylko dlatego, że odbywa się przez Vinted, Allegro lub inną platformę. Jeżeli jednak sprzedaż jest regularna, zorganizowana i nastawiona na zarobek, może zostać uznana za działalność gospodarczą niezależnie od samego raportowania DAC7.
Przy sprzedaży rzeczy prywatnych znaczenie mają także odrębne zasady podatku dochodowego. W uproszczeniu, sprzedaż rzeczy ruchomej po upływie sześciu miesięcy, liczonych od końca miesiąca, w którym została kupiona, co do zasady nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Sprzedaż przed upływem tego okresu może wymagać rozliczenia dochodu. Reguła ta nie dotyczy sytuacji, w której sprzedaż jest elementem działalności gospodarczej.
Dlatego sama informacja o raporcie DAC7 nie odpowiada jeszcze na pytanie, czy podatek jest należny. Trzeba uwzględnić charakter sprzedaży, czas posiadania rzeczy i obowiązujące zasady rozliczeń.
Jakie dane trafiają do KAS?
Zakres informacji zależy od rodzaju sprzedawcy i aktywności, ale raport może obejmować:
- dane identyfikacyjne – imię i nazwisko albo nazwę firmy, adres, PESEL lub NIP, a w określonych przypadkach także numer VAT i datę urodzenia,
- dane rachunku – identyfikator rachunku bankowego oraz dane jego właściciela, jeżeli różnią się od danych sprzedawcy,
- dane dotyczące transakcji – liczbę transakcji oraz kwoty wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w danym okresie,
- informacje o opłatach – prowizje, składki lub podatki pobrane przez operatora platformy.
W przypadku najmu nieruchomości raport może zawierać także informacje o obiekcie i liczbie dni, w których był udostępniony. Dane są analizowane przez administrację skarbową, ale samo ich otrzymanie przez KAS nie oznacza automatycznego wszczęcia kontroli.
Najczęstsze pytania o DAC7
Czy muszę płacić nowy podatek?
Nie. DAC7 nie jest podatkiem. To system raportowania informacji o określonych aktywnościach na platformach cyfrowych. Ewentualny podatek wynika z dotychczasowych przepisów i zależy od konkretnej sytuacji sprzedawcy.
Czy skarbówka od razu mnie skontroluje?
Nie. Przekazanie danych przez platformę nie powoduje automatycznie kontroli podatkowej ani wezwania do urzędu. KAS może analizować informacje i podejmować dalsze działania wtedy, gdy pojawią się konkretne wątpliwości dotyczące rozliczeń.
Co jeśli nie podam danych platformie?
Operator może ponowić prośbę o uzupełnienie informacji, a w przypadku dalszego braku danych ograniczyć wypłaty lub możliwość sprzedaży. Jest to konsekwencja niewykonania obowiązków związanych z weryfikacją sprzedawcy, a nie dodatkowa kara podatkowa.
Czy kupujący podlega raportowaniu?
Nie. DAC7 dotyczy sprzedawców i usługodawców wykonujących raportowane czynności za pośrednictwem platform. Samo kupowanie towarów nie powoduje obowiązku przekazywania danych w tym systemie.
Najważniejsze jest rozróżnienie między raportowaniem a opodatkowaniem. DAC7 przekazuje administracji skarbowej informacje o aktywności na platformach, ale nie tworzy nowego podatku. Przy okazjonalnej sprzedaży własnych rzeczy poniżej progów raportowania zwykle nie ma powodu do obaw, natomiast regularny handel, najem lub świadczenie usług wymaga osobnej oceny podatkowej.
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej ani prawnej. W przypadku regularnej sprzedaży, najmu lub świadczenia usług warto skonsultować sytuację z doradcą podatkowym.
